Článek
Pravidla pro danění zaměstnaneckých akcií se od dubna změnila – zaměstnavatelé si nově mohou zvolit, jak budou danit příjmy ze zaměstnaneckých akcií a opcí. Z povinného režimu odloženého zdanění se tak stává režim volitelný.
Zaměstnavatelé se mohou se rozhodnout, zda tyto příjmy zdaní hned při nabytí těchto akcií nebo obchodních podílů, nebo využijí možnost zdanění odložit. Pokud se rozhodnou pro odklad, musí to oznámit finančnímu úřadu nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po tom, kdy zaměstnanec akcie nebo opce získal.
V případě opčních plánů ukončených v roce 2024 a prvních třech měsících roku 2025, musí zaměstnavatel postup podle alternativní varianty odsouvající okamžik zdanění oznámit správci daně nejpozději do 1.6.2025. Pokud oznámení nepodá včas, příjem se automaticky zdaní už v měsíci nabytí. V případě opčních plánů ukončených v roce 2024 a prvních třech měsících roku 2025 dojde ke zdanění v květnu 2025.
Proč se systém mění
„Změna vychází z požadavků z praxe, kdy model zdanění, který odsouvá okamžik zdanění, nevyhovuje úplně všem zaměstnavatelům, kdy u některých to způsobuje praktické problémy a komplikace, a to i v návaznosti na zdaňování zaměstnaneckých opčních produkčních plánů celosvětově v rámci celého koncernu,“ vysvětluje člen Prezidia a vedoucí Sekce daně z příjmů právnických osob Komory daňových poradců ČR Jiří Nesrovnal.
„Proto nově schválený model vychází z toho, že standardní způsob zdanění bude vycházet z právní úpravy platné do konce roku 2023 a model odsouvající okamžik zdanění na okamžik prodeje akcií či obchodních podílů získaných na základě opčních plánů, bude modelem alternativním, vázaným na oznámení ze strany zaměstnavatele,“ popisuje.
Je podle něj třeba zdůraznit, že o výběru alternativ bude rozhodovat zaměstnavatel. A to i v případě, kdy zaměstnanecké opční plány poskytuje zahraniční právnická osoba, která není v postavení českého plátce daně ze závislé činnosti, ale je zaměstnavatelem dle zákona.
Aby bylo možné uplatnit alternativní způsob zdanění, musí příslušné oznámení podat českému správci daně zahraniční osoba, která je zaměstnavatelem. Toto se týká i zaměstnaneckých opčních plánů, na jejichž základě zaměstnanec získal akcie nebo obchodní podíl v průběhu roku 2024 a v prvních čtyřech měsících roku 2025. Pokud však zaměstnavatel oznámení nepodá, platí podle schválené právní úpravy, že zaměstnanci vzniká z těchto benefitů zdanitelný příjem v květnu 2025.
Dvojí způsob zdanění
Zaměstnavatelé byli podle Nesrovnala ze strany státu v průběhu roku 2024 ubezpečováni, že mohou používat model zdanění platný do konce roku 2023. V roce 2024 totiž platil systém odloženého zdanění, kdy se akcie a opce danily jen za určitých pravidel (při prodeji akcií či obchodního podílu, odchod z firmy, deset let od nabytí benefitu a podobně).
Finanční správa proto rozhodla, že nebude pozastavován postup, kdy zaměstnavatelé zdaňovali zaměstnanecké opční plány v jednotlivých měsících roku 2024 a 2025 v návaznosti na to, jak zaměstnanci získávali akcie či obchodní podíly za výhodnější cenu.
„Pokud budou opční plány podléhat zákonnému pojistnému, bude výklad akceptován i z hlediska zdravotního pojištění. Bohužel tento výklad nebyl oficiálně akceptován ze strany ČSSZ a lze jen doufat, že přesto nebude při kontrolách v praxi zpochybňován ze strany jednotlivých správ sociálního zabezpečení,“ říká Nesrovnal.
Podle Generálního finančního ředitelství však Finanční správa pro zdaňovací období roku 2024 a první tři měsíce roku 2025 výjimečně akceptuje i zdanění podle dřívějších pravidel. Tato výjimka se vztahuje jak na zaměstnance, kteří příjmy z akcií uvádějí v daňovém přiznání, tak na zaměstnavatele.
„Pokud zaměstnavatel neprovedl příslušné oznámení a zaměstnanecké opční plány zdaňuje zaměstnanec prostřednictvím daňového přiznání, v zásadě v případech, kdy opční plány poskytuje zahraniční osoba, může si u plánů z roku 2024 vybrat, zda příjem zdaní v rámci daňového přiznání za rok 2024 nebo za rok 2025,“ popisuje Nesrovnal.
