Článek
Zatím se o ní ale příliš nemluví a mnoho podnikatelů ji vůbec nezaznamenalo. O co jde? Je tu nové pravidlo pro podnikatele.
Podstata změny je jednoduchá, ale důsledky dalekosáhlé: pokud přijatou fakturu neuhradíte do konce šestého měsíce po její splatnosti, máte nově povinnost vrátit státu DPH, kterou jste si z této faktury dříve odečetli. Tato povinnost se vztahuje na všechna přijatá zdanitelná plnění s datem uskutečnění (DUZP) od 1. ledna 2025. Poprvé se tak reálně projevila v daňovém přiznání za červenec 2025.
Důležité je také vědět, že pokud je faktura následně uhrazena, lze vrácený odpočet DPH opětovně uplatnit v přiznání za měsíc, kdy k úhradě skutečně došlo. Tato povinnost se nevztahuje na režim přenesení daňové povinnosti (tzv. reverse charge) a není vázána na výši faktury – platí od první koruny.
Motivace k disciplíně a spravedlnost
Jako odbornice na daňovou problematiku hodnotím tuto změnu veskrze pozitivně. Dosavadní systém byl nastaven tak, že dodavatel byl povinen přiznat a uhradit daň v okamžiku prodeje nebo poskytnutí služby, zatímco odběratel si mohl nechat vrátit hodnotu DPH ihned po obdržení faktury. To, že fakturu neuhradil, tedy vůbec nevadilo a stát mu DPH přesto vrátil.
Nová povinnost motivuje dlužníka k včasnému hrazení svých závazků nebo alespoň k aktivnímu řešení situace s věřitelem, aby na něho nedopadla povinnost provést opravu odpočtu daně. Za správné považuji také to, že administrativní zátěž spojenou s přesnou evidencí závazků, která je poměrně vysoká, nese jen neplatič.
Ačkoliv podnikatelé měli dostatek času se s touto povinností seznámit (novela zákona o DPH, která ji zavedla, je účinná již od 1. ledna 2025) v praxi vidíme, že o ní stále mnoho z nich nemá dostatečné povědomí a neuvědomuje si její reálné dopady. Přitom řídit se novými pravidly musí již od daňového přiznání za letošní červenec.
Jak postupovat a čemu se vyhnout
Zde je několik praktických doporučení, jak se s novou povinností nejlépe vypořádat:
● Závazky z počátku roku 2025: Pokud máte nezaplacené faktury s DUZP od ledna 2025 a splatností, která již uplynula o více než šest měsíců, povinnosti vrátit odpočet DPH se už bohužel neubráníte ani rychlou úhradou.
● Jediné řešení – dohoda o splatnosti: Pokud se chcete vyhnout povinnosti vrátit DPH, jedinou cestou je dohoda s dodavatelem na úpravě splatnosti závazku, například formou splátkového kalendáře. Tím se splatnost posouvá, a s ní i povinnost vrátit odpočet. V případě splátkového kalendáře se posuzuje naplnění podmínek pro odpočet DPH samostatně u každé části závazku (splátky).
● Varování před zneužitím práva: Dejte si ovšem pozor na účelové prodlužování splatnosti závazků s cílem vyhnout se opravě odpočtu. Správce daně by to mohl vyhodnotit jako zneužití práva, zejména pokud k tomu dochází u firem v rámci jedné skupiny.
● Role účetních: Účetní musí klást větší důraz na důsledné vedení evidence všech závazků a jejich splatností, k čemuž však potřebují včasné a přesné informace od podnikatelů. Doporučuji proto pravidelně sledovat stav závazků po splatnosti.
Klíčem je zajímat se
Nová povinnost vracet DPH u neuhrazených závazků je významnou změnou, která vyžaduje zvýšenou pozornost a disciplínu ze strany podnikatelů i účetních. Klíčové je proaktivně monitorovat a včas hradit své závazky a v případě potíží aktivně komunikovat s dodavateli. Jen tak se lze vyhnout zbytečným finančním a administrativním komplikacím, které tato dosud opomíjená novela přináší.
